È legittimo il trust familiare autodichiarato i cui disponenti-trustee siano beneficiari qualora tra i beneficiari vi siano anche i loro figli. Non è revocabile ex art. 2901 cod. civ. l’istituzione di siffatto trust qualora il creditore agente in revocatoria non abbia fornito né elementi di certezza in ordine al credito vantato né elementi indicativi dell’assenza di poste positive nel patrimonio dei disponenti-trustee convenuti.

Il conferimento di beni in un trust liquidatorio è esente dall’imposta sulle successioni e donazioni in quanto esso non realizza alcun trasferimento di ricchezza né il presupposto di detta imposta può individuarsi nella costituzione del vincolo di destinazione.

La cittadina italiana - beneficiaria con la sorella in quote uguali di un trust istituito dal defunto padre - alla quale, sulla base di un accordo anteriore al termine finale di durata del trust tra lei, la sorella e il trustee, sia stata assegnata una somma stimata pari della metà del valore del fondo in trust e la quale lamenti di aver diritto ad una maggiore somma fino a concorrenza del controvalore effettivo della metà del fondo in trust non può rivolgere detta pretesa al giudice italiano, il quale difetta di giurisdizione in quanto suddetto accordo prevede, quali fori tra loro alternativi ed esclusivi di altri, l’arbitrato svizzero, la giurisdizione inglese e quella neozelandese.

La cittadina italiana - beneficiaria con la sorella in quote uguali di un trust istituito dal defunto padre - alla quale, sulla base di un accordo anteriore al termine finale di durata del trust tra lei, la sorella e il trustee, sia stata assegnata una somma stimata pari della metà del valore del fondo in trust - consistente di partecipazioni sociali - e la quale lamenti di aver diritto ad una maggiore somma fino a concorrenza del valore della metà di quanto ricavato dalla vendita del fondo in trust non può rivolgere detta pretesa al giudice italiano, il quale difetta di giurisdizione in quanto suddetto accordo prevede, quali fori tra loro alternativi ed esclusivi di altri, l’arbitrato svizzero, la giurisdizione inglese e quella neozelandese

L’istituzione di un trust autodichiarato non osta all’accesso del disponente alla procedura di liquidazione del patrimonio di cui alla legge n. 3/2012 sulla composizione della crisi da sovraindebitamento, in quanto il disponente nella domanda di ammissione alla procedura ha messo a disposizione dei propri creditori tutti i beni oggetto del trust, così che quest’ultimo non costituisce un atto in frode ai creditori, e a nulla rileva che i beni oggetto del medesimo trust sono stati attinti da sequestro preventivo sul presupposto della contestazione del reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte.

(in Pluris) Il conferimento di una partecipazione sociale in un trust familiare è esente dall’imposta sulle successioni e donazioni in quanto manca un reale trasferimento, che sarebbe del tutto contrario al programma negoziale di donazione indiretta a favore dei beneficiari, né può ritenersi che l’art. 2, co. 47 ss., D.L. n. 262/2006 abbia istituito un’autonoma imposta sulla costituzione dei vincoli di destinazione.

(in Pluris) Il cittadino italiano titolare dei certificati di una società straniera proprietaria di un residence sito in Scozia e il quale - insieme agli altri soci - ha conferito detto residence in trust, mantenendo il diritto personale di godimento su un’unità immobiliare al suo interno, non è tenuto a indicare tale unità immobiliare nei quadri RM e RW della propria dichiarazione dei redditi.

(in Pluris) L’atto di sostituzione del trustee sconta le imposte ipocatastali in misura fissa.

(in Pluris) Il conferimento di beni immobili in un trust familiare è soggetto alle imposte ipotecarie e catastali in misura proporzionale in quanto importa un effetto traslativo immediato a favore del trustee, con costituzione di un vincolo di destinazione sui beni stessi.

(in Pluris) Il conferimento di beni in un trust di scopo sconta l’imposta sulle successioni e donazioni essendo detta imposta istituita anche sulla costituzione di vincoli di destinazione. Detta imposta è dovuta nell’aliquota dell’8%, dal momento che manca qualsiasi indicazione in ordine ai beneficiari finali.

(in Pluris) Il conferimento di beni in un trust familiare è esente dall’imposta proporzionale di registro in quanto, non essendo previsto alcun corrispettivo, non può parlarsi di operazione a carattere patrimoniale e sconta le imposte ipotecarie e catastali in misura fissa in quanta manca un effettivo trasferimento di beni.

Il trust familiare (a favore della sorella del disponente) è a titolo gratuito. L’eventus damni e la scientia damni in capo al disponente si desumono dal fatto che il disponente ha conferito in trust il proprio intero patrimonio immobiliare. È utilmente esercitata l’azione revocatoria diretta avverso l’atto di trust che abbia ad oggetto tanto l’istituzione del trust quanto il trasferimento dei beni a favore del trustee.

(In Pluris) Nel giudizio per la revocatoria del conferimento in trust, il beneficiario è litisconsorte necessario se il conferimento è a titolo oneroso, mentre non è litisconsorte necessario se il conferimento è a titolo gratuito, come nel caso di conferimento in trust familiare. È revocabile ex art. 2901 cod. civ. il conferimento in un trust familiare posto in essere dai disponenti, fideiussori della società debitrice principale verso la banca creditrice agente in revocatoria, successivamente al rilascio delle fideiussioni: sussiste l’eventus damni per non avere i disponenti dimostrato che il loro patrimonio residuo è idoneo a soddisfare le ragioni creditorie vantate dalla banca e si desume la scientia damni in capo ai disponenti, requisito soggettivo richiesto in considerazione della natura gratuita del trust, dalla circostanza che costoro erano amministratori della società debitrice principale.

(in D.E.F.) Il conferimento di beni immobili in trust sconta le imposte ipocatastali in misura proporzionale in quanto realizza il reale trasferimento dei beni dalla sfera patrimoniale del disponente a quella del trustee, sia pure con i vincoli che delimitano i poteri di quest’ultimo in previsione del finale arricchimento del beneficiario.

Pubblicato il Rapporto annuale 2018 sull’attività svolta dall’Unità di Informazione Finanziaria nel 2018 (trust pag. 92 e ss.)

E’ stata pubblicata, a cura del Comitato di sicurezza finanziaria, la Sintesi dell’analisi dei rischi nazionali di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo 2018. (Trust pag. 30 e ss.)