Direttiva che modifica la direttiva (UE) 2015/849 relativa alla prevenzione dell’uso del sistema finanziario a fini di riciclaggio o finanziamento del terrorismo e che modifica le direttive 2009/138/CE e 2013/36/UE ( G.U. U.E. 19 giugno 2018)

Testo approvato. Modificazioni della legge provinciale sull'handicap 2003, della legge provinciale sulle politiche sociali 2007, della legge provinciale 24 luglio 2012 n.12. Legge "Dopo di Noi" (trust art.5)

Il conferimento in trust sconta l’imposta proporzionale di cui all’art. 9 della Tariffa, parte I, allegata al D.P.R. n. 131/1986 (applicabile ratione temporis), istituita sugli atti che comportano l’assunzione di una obbligazione o la modificazione di un rapporto obbligatorio, solo se è qualificabile come atto oneroso.

(in MEF) L’istituzione di un trust familiare autodichiarato sconta le imposte ipotecarie e catastali in misura fissa, in quanto non realizza effetti traslativi.

Il conferimento di beni immobili in trust sconta le imposte ipotecarie e catastali in misura fissa, mancando qualsiasi intento di liberalità da parte del disponente nei confronti del trustee. Il conferimento di beni in un trust familiare discrezionale è esente dall’imposta sulle successioni e donazioni, in quanto i beneficiari sono titolari di una mera aspettativa giuridica che non consente loro di conseguire la titolarità dei beni in trust al momento dell’istituzione del trust.

Il conferimento di un bene immobile in trust è esente dall’imposizione proporzionale, in quanto non realizza alcun reale trasferimento di beni e diritti con conseguente arricchimento di persone.

(in De Jure) Il conferimento da parte di alcune società dei propri rispettivi patrimoni in un trust di scopo liquidatorio non sconta l’imposta sulle successioni e donazioni, in quanto non realizza alcun trasferimento di beni e diritti con conseguente arricchimento, né si può ritenere che l’art. 2, co. 47 ss., D.L. n. 262/2006 abbia istituito un’autonoma imposta sulla costituzione dei vincoli di destinazione.

Il conferimento da parte di una s.p.a. di una partecipazione in una s.r.l. in un trust di garanzia o solutorio sconta l’imposta proporzionale sulle successioni e donazioni, in quanto l’art. 2, co. 47 – 49, D.L. n. 262/2006 assoggetta a questa imposta la costituzione di vincoli di destinazione.

(in De Jure) I beneficiari che non vantino diritti attuali sui beni conferiti in trust non sono legittimati passivi e litisconsorti necessari nell’azione revocatoria avente ad oggetto questi beni. Ai fini dell’individuazione dei presupposti soggettivi dell’azione revocatoria, il conferimento in trust familiare è a titolo gratuito, mentre il conferimento in trust di garanzia o solutorio è a titolo oneroso. Se il conferimento in trust è a titolo oneroso, lo stato soggettivo del terzo rileva quale elemento costitutivo della fattispecie e allora il beneficiario è litisconsorte necessario nel giudizio per la revocatoria del conferimento.

È sham o simulato il trust autodichiarato che il disponente imputato abbia istituito al solo fine di sottrarsi fraudolentemente al pagamento delle imposte, fine desumibile dalla coincidenza nella persona del disponente delle figure di trustee e di beneficiario e dall’epoca dell’istituzione del trust, posta in essere subito dopo la notifica al disponente – imputato delle pendenze fiscali.

Pubblicato il rapporto del Comitato di Esperti sulla valutazione di misure in materia di antiriciclaggio e lotta al finanziamento al terrorismo.