Una banca può recedere dai contratti di conto corrente stipulati con società interamente partecipate da un trustee (prima società maltese, poi società italiana) di un trust qualora la struttura renda impossibile alla banca - in sede di redazione del “Modulo per l'identificazione e l’adeguata verifica della clientela, predisposto ai sensi degli artt. 15 e ss. del D. Lgs. n. 231/2007” - l’identificazione del titolare effettivo del trust, anche per via della mancanza di documentazione che consenta di individuare l’assetto proprietario effettivo del gruppo societario confluito in trust.

(in Pluris) Il conferimento in un trust il cui beneficiario sia lo stesso disponente e, in via successiva, il coniuge e altri soggetti (fra cui lo stesso trustee, legato al disponente da vincolo di parentela) è esente dall’imposta di donazione e sconta le imposte ipocatastali in misura fissa in quanto non realizza un effettivo trasferimento di ricchezza mediante attribuzione patrimoniale stabile.

Nel giudizio per la revocatoria del conferimento in trust i beneficiari - figli del disponente - non sono litisconsorti necessari. Sussiste la scientia damni in capo al disponente, requisito soggettivo richiesto in considerazione della natura gratuita del trust (beneficiari sono i figli del disponente), qualora questi abbia istituito il trust quando la società della quale era socio e co-fideiussore (ad agire in revocatoria è l’altro co-fideiussore, creditore in regresso avendo interamente estinto la garanzia) versava in difficoltà finanziarie, avendo la banca già sospeso gli affidamenti e inviato lettera di costituzione in mora.

Ai fini della determinazione delle condizioni di divorzio, il coniuge il quale conferisca in un trust - revocato ex art. 2901 cod. civ. nei confronti dell’altro coniuge - il cui trustee è un amico di famiglia quote sociali (di una società che prima della separazione gestiva assieme al fratello e di cui dopo diveniva dipendente rimanendone amministratore il fratello stesso) e immobili (compresa la casa coniugale, locata) dissimula la propria reale capacità reddituale.

Non è ammissibile procedere nelle forme della volontaria giurisdizione alla nomina del guardiano di un trust familiare - il cui atto istitutivo prevede la nomina del guardiano da parte dei beneficiari all’unanimità - laddove uno dei beneficiari sia radicalmente dissenziente, in quanto la nomina del guardiano incide sui diritti soggettivi dei beneficiari stessi.

Il conferimento di beni in un trust familiare è esente dall’imposta sulle successioni e donazioni e sconta le imposte ipocatastali in misura fissa in quanto non comporta l’attribuzione definitiva dei beni stessi al trustee.

Il conferimento di denaro in un trust familiare è esente sulle successioni e donazioni in quanto non comporta un'attribuzione definitiva al trustee.

Il sequestro preventivo finalizzato alla confisca diretta del profitto derivante da omesso versamento ritenute e IVA e da rinvenire nelle liquidità della società di cui l’indagato è amministratore non può essere eseguito sulle somme segregate nel trust autodichiarato già istituito al momento dell’esecuzione del sequestro preventivo e diretto ad assicurare la riuscita della procedura di concordato preventivo relativa alla società medesima, considerato che il trust costituisce un patrimonio separato venuto meno solo con la sentenza di fallimento.

L’istituzione di un trust autodichiarato sconta le imposte ipocatastali e l’imposta di registro in misura fissa in quanto non realizza un trasferimento definitivo di ricchezza. Quest’ultimo, rilevante quale indice di capacità contributiva in relazione al cui manifestarsi sono pretendibili le imposte proporzionali, si realizza solo al momento del trasferimento finale ai beneficiari.

La circostanza che il trust istituito una srl in liquidazione al fine di realizzare la migliore e proficua liquidazione del patrimonio sociale nell'interesse dei beneficiari-creditori sociali sia non riconoscibile (in quanto istituito quando la disponente versava in stato di insolvenza) comporta la nullità del relativo conferimento e non esenta dall'obbligo di chiederne la registrazione. Siffatto conferimento sconta le imposte ipocatastali in misura fissa perché non comporta alcuna attribuzione patrimoniale immediata in capo al trustee né un effetto traslativo reale e definitivo in capo ai beneficiari. L’imposizione proporzionale graverà sugli acquirenti dei beni il ricavato della cui vendita andrà ai beneficiari-creditori sociali.