Il conferimento di beni in un trust avente quali beneficiari finali gli stessi disponenti (una coppia di coniugi), nonché uno o più trust promuoventi attività di ricerca, è esente dall’imposta sulle successioni e donazioni poiché non comporta l'attribuzione definitiva dei beni al trustee, il quale è tenuto solo ad amministrarli ed a custodirli, in regime di segregazione patrimoniale, in vista del loro trasferimento ai beneficiari del trust.

La procedura esecutiva avviata nei confronti del trust in persona del trustee (persona fisica) è correttamente instaurata, considerato che gli atti della procedura sono stati notificati non al trust tout court ma al trust in persona del trustee, che soprattutto il pignoramento è stato trascritto contro il trustee nella sua specifica qualità e per giunta che la qualificazione del debitore esecutato come trust in persona del trustee è adottata nella sentenza che costituisce il titolo esecutivo nonché dallo stesso debitore esecutato negli atti del giudizio in esito al quale detta sentenza è stata emessa.

La nullità della notifica dell’avviso di liquidazione di imposta effettuata al trust è sanata dalla costituzione del trustee che impugni l’avviso stesso. Il conferimento di immobili in un trust avente quali beneficiari finali gli stessi disponenti o, in caso di loro morte, una terza persona (parente di uno dei disponenti) è esente dall’imposta sulle successioni e donazioni e sconta le imposte ipotecarie e catastali in misura fissa, in quanto non determina l'attribuzione definitiva dei beni al trustee, che è tenuto solo ad amministrarli e a custodirli in vista del ritrasferimento ai beneficiari.

(In One Legale) Il guardiano che, sottoscritta una polizza assicurativa, alla scadenza trasferisca il capitale sul rapporto bancario del trust, beneficiario della polizza e avente quale trustee due società di diritto straniero, è obbligato a dichiarare le somme rivenienti dalla polizza nel quadro RW, in quanto è persona che, all’estero, ha avuto la disponibilità di fatto di somme di denaro non proprie.

(In One Legale) I trust controllanti delle holding, le quali a loro volta controllano società intermedie, e caratterizzati dalla coincidenza soggettiva tra disponenti e beneficiari sono da considerarsi fittiziamente interposti, in quanto i disponenti-beneficiari sono in grado di condizionare i trustee nell’assunzione di significative decisioni e il guardiano, titolare di notevoli poteri, è una longa manus degli stessi disponenti-beneficiari. I dividendi distribuiti tanto dalle holding quanto dalle società intermedie devono essere imputati ai disponenti-beneficiari. 

Il conferimento di immobili in un trust con beneficiari i figli dei disponenti è esente dall’imposta sulle successioni e donazioni e sconta le imposte ipotecaria e catastale in misura fissa in quanto non concreta alcun effettivo e definitivo incremento patrimoniale in capo al trustee, risolvendosi in un'attribuzione patrimoniale meramente formale, transitoria, vincolata e strumentale.

L’atto di attribuzione di un sottofondo al beneficiario che ha originariamente conferito i beni per l’istituzione del sottofondo stesso è esente dall’imposta sulle successioni e donazioni, in quanto la coincidenza tra disponente e beneficiario esclude la ricorrenza di un trasferimento effettivo di ricchezza.